2014年3月，母公司以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司作为

2014年3月，母公司以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司作为存货。该产品每件成本为0.7万元，未计提跌价准备。至2014年末子公司已对外销售90件。适用的所得税税率为25%，存货的初始入账价值与其计税基础相同。编制2014年合并财务报表时，因该项内部交易确认递延所得税资产的金额是（ ）。

A、0

B、0.75万元

C、3万元

D、0.25万元

参考答案

【正确答案：B】

2014年合并财务报表时，抵销的未实现内部销售损益对合并营业利润的影响金额=（1-0.7）×10=3（万元）确认的递延所得税资产=3×25%=0.75（万元）