甲公司于2×16年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值

甲公司于2×16年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，2×16年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。

A、-45

B、45

C、200

D、800

参考答案

【正确答案：B】

2×16年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500（万元），产生可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产=（11500-11200）×15%=45（万元）。