甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件

甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2×16年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。

A、2×16年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

B、2×16年12月31日无形资产的计税基础为220万元

C、2×16年12月31日应确认递延所得税资产5万元

D、2×16年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

参考答案

【正确答案：A】

2×16年12月31日无形资产账面价值=240-20=220（万元），计税基础=220×150%=330（万元），可抵扣暂时性差异余额=330-220=110（万元），但不确认递延所得税资产。【提示】此题虽然影响会计利润，但影响会计利润的不是暂时性差异数，而是无形资产摊销数，所以不确认递延所得税资产。