甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资

甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

A、转回递延所得税资产20万元

B、增加递延所得税资产20万元

C、增加递延所得税资产5万元

D、转回递延所得税资产5万元

参考答案

【正确答案：D】

甲公司2×16年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200（万元），实际发生180万元当期可扣除，2×15年超过税前扣除限额的部分（20/25%）在本期可扣除20万元，所以2×16年应转回递延所得税资产=20×25%=5（万元），选项D正确。