甲公司持有乙公司80%的股权，并对其实施控制，2017年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为经

甲公司持有乙公司80%的股权，并对其实施控制，2017年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本为860万元，未计提存货跌价准备，售价为1100万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2017年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（ ）万元。

A、60

B、62

C、0

D、52.5

参考答案

【正确答案：D】

在合并财务报表中，2017年年末甲公司固定资产的账面价值为752.5万元（860-860÷4×6/12），其计税基础为962.5万元（1100-1100÷4×6/12），产生可抵扣暂时性差异210万元（962.5-752.5），应确认递延所得税资产52.5万元（210×25%），选项D正确。 附相关会计分录： 借：营业收入 1100 贷：营业成本 860 固定资产—原价 240 借：固定资产—累计折旧 30（240÷4×6/12） 贷：管理费用 30 借：递延所得税资产 52.5 贷：所得税费用 52.5