A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，2×17年度财务报告于2×18年4月10日批

A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，2×17年度财务报告于2×18年4月10日批准对外报出，A公司2×17年适用的所得税税率为15%，从2×18年开始适用的所得税税率为25%。2×18年2月10日，A公司2×17年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为800万元（未计提存货跌价准备），B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定2×17年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元，A公司2×17年的所得税汇算清缴于2×18年4月20日完成。上述调整事项使2×17年净利润减少（ ）万元。

A、132.5

B、127.5

C、112.5

D、150

参考答案

【正确答案：A】

该调整事项减少2×17年利润总额=1000-800-50=150（万元），减少当期所得税费用=（1000-800）×15%=30（万元），冲回递延所得税资产增加递延所得税费用=50×25%=12.5（万元），上述事项减少2×17年所得税费用=30-12.5=17.5（万元），因此，上述调整事项使2×17年净利润减少=150-17.5=132.5（万元）。