某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增

某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。

A、58.64

B、39.08

C、46.33

D、39.95

参考答案

【正确答案：C】

应纳消费税=[250+88.92/（1+13%）]×11%+（5000+2000）×200×0.005÷10000=36.86（万元）
应纳增值税=[250+（88.92+20.358）/（1+13%）]×13%-35.598=9.47（万元）合计应纳增值税、消费税=36.86+9.47=46.33（万元）。
只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。