甲企业为增值税一般纳税人，1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该

甲企业为增值税一般纳税人，1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局为小规模纳税人代开的专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（    ）。

A、2.62万元

B、2.67万元

C、2.89万元

D、2.95万元

参考答案

【正确答案：D】

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题要注意两点:

一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本=50+1=51（万元）；

二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。