中级经济师房地产经济知识点背诵：土地增值税
一、 概述
①以转让房地产取得的增值额为征税对象
②实行超额累进税率
③实行按次征收
④增值额的准确确定较困难
二、 纳税人
出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人;国有土地，地上建筑物及附着物，不包括继承、赠与等方式无偿转让的房地产
三、 计税依据和税率
以转让房地产取得的增值额为计税依据
增值额=转让收入-扣除项
四、 纳税计算
四级超率累进税率
相关税收
| 税种 | 特点 | 纳税人 | 征税范围 | 计税依据 | 税额标准 |
| 营业税 | ①征收范围广 ②计算简单 ③同一行业税率固定 | 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 | 营业额 | 销售不动产的税率为5% | |
| 城市维护建设税 | ①税款专款专用 ②属于附加税 ③税率有区别 | 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 | 城市、县城、建制镇、工矿区 | 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 | 纳税人在市区：7% 纳税人在县城、镇：5% 其它地区1% |
| 教育费附加 | 应纳税额 |
| 税种 | 特点 | 纳税人 | 征税范围 | 计税依据 | 税额标准 | 应纳税额 |
| 企业所得税 | 中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业 | 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 | 25% 20% 15% | |||
| 个人所得税 | 所得人为纳税人 | 应纳税所得额＝财产转让收入－财产原值－合理费用－有关税金 | 20% | 应纳税额＝应纳税所得额*20% | ||
| 印花税 | ①兼有凭证税和行为税性质 ②征收范围广泛 ③由纳税人自行完成纳税义务 ④税负数量小 | 中华人民共和国境内书立、领受本条例列举凭证的单位和个人 立合同人 立账簿人 立据人 领受人 | ①经注合同 ②产权转移书据 ③营业账簿 ④权利、许可证照 ⑤其它 ⑥土地租赁合同不缴纳印花税 | 从价计税 从量计税 | 五档 1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ | 土地使用权出让转让合同和商品房销售合同采用千分之五的税率，房屋租赁合同采用千分之一的税率 |
