甲公司为增值税一般纳税人2×15年6月10日，购入一台生产设备，支付价款100万元，支付专业人员安

甲公司为增值税一般纳税人。2×15年6月10日，购入一台生产设备，支付价款100万元，支付专业人员安装服务费20万元，支付固定资产使用培训费5万元，于2×15年6月30日达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照年限平均法计提折旧。2×16年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为83万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为80万元。假定计提减值后该设备尚可使用5年、预计净残值为0万元、折旧方法均不变。不考虑增值税等相关其他因素，该生产设备达到预定使用状态时的入账价值和2×17年应计提的折旧分别为（ ）万元。

A、100；16

B、120；16

C、125；11

D、120；11

参考答案

【正确答案：B】

支付固定资产使用培训费5万元应直接计入当期损益，该设备的入账价值=100+20=120（万元）；该设备2×16年12月31日计提减值准备前的账面价值= 120- (120-10) ÷10×1.5=103.5 (万元），可收回金额为80万元，计提减值准备后的账面价值为80万元；2×17年该生产设备应计提的折旧=80÷5=16 (万元）。