某制药厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价

某制药厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价款187200元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为20000元，其中有4000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；10000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；其他进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（ ）元。

A、11200

B、11012.47

C、13200

D、17200

参考答案

【正确答案：B】

外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。其他的进项税额中不得抵扣的进项税额＝（20000－4000－10000）×[40000÷（40000+187200÷1.16）]＝1191.78（元） 本月应缴纳增值税＝187200÷1.16×16％－[10000＋（6000－1191.78）]＝11012.47（元）。