甲劳保用品销售公司是一般纳税人，2018 年9月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额

甲劳保用品销售公司是一般纳税人，2018 年9月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额30万元，税额4.8万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月销售该批货物的60%，取得零售收入40万元（已扣销售折扣2万元），其中有一笔销售因量大而给予10%的折扣，在发票备注栏注明折扣额3万元。按零售收入的10% 取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳的增值税为（ ）万元。

A、0 .17

B、1.29

C、0

D、0.20

参考答案

【正确答案：B】

本题考查的知识点为：特殊销售方式下的销售额确认。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，销售折扣额不得从销售额中减除。所以应以未扣除折扣的零售收入计算纳税。销项税额=（40+2）÷1.16×16%=5.79（万元），按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，冲减进项税额，进项税额=2.2÷1.16×16%=0.3（万元），应纳增值税税额=5.79-（4.8-0.3）=1.29（万元）。