我国境内的软件生产企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为600万元职工教育经费实际支出40万

我国境内的软件生产企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为600万元。职工教育经费实际支出40万元，其中职工培训费用为10万元。上年结转至本年的职工教育经费12万元。该企业2018年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为（）万元。

A、30

B、42

C、48

D、52

参考答案

【正确答案：D】

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额8%的比例扣除。职工教育经费扣除限额=600×8%=48（万元）＞待扣除的职工教育经费=（40-10）+12=42（万元），该企业2018年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为42+10=52（万元）。