甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务2

甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（ ）万元。

A、11.48

B、12.05

C、13.78

D、21.48

参考答案

【正确答案：C】

可扣除的财产损失＝15＋10×13%＝16.3（万元）视同销售所得＝220－180＝40（万元）债务重组所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（万元）应纳企业所得税＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（万元）。