2018注册会计师考试《会计》知识点二

1.概念：

金融资产主要包括库存现金，应收账款，应收票据，货款，其他应收款，应收利息，债权投资，股权投资，基金投资，衍生金融资产等。

注意：长期股权投资也属于金融资产，但核算不在本章规范。

2.分类

注意：

1.以上四类不得互相重分类，（2）和（4）在特定情况下可以重分类。

2.金融资产的分类一经确定，不得随意改变，不能今天确定这个，明天确定那个。具体属于哪一类由企业管理当局定，主要财务人员可参与

3.交易费用是指可直接归属于购买，发行或处置金融工具新增的外部费用。包括支付给代理机构，咨询公司，券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价，折价，融资费用，内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。差旅费不属于交易费用。

名称	概述
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	交易性金融资产	1.取得目的，近期内出售，赚取差价，必须有公允的 2.短期获利 3.属于衍生工具	核算时，均通过（交易性金融资产）
	直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	1.不符合短期内赚差价 2.正式书面文件已载明
2.持有至到期投资	1.到期日固定，回收金额固定或可确定。（债券是，股票不是），如：在活跃市场上有公开报价的国债，企业债券，金融债券等，可以划分持有至到期投资。） 2.有明确意图持有至到期 3.有能力持有至到期，有足够的财务资源。 4.到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响：企业全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大（惯例为5%），则企业在处置或重分类后应立即将期剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类来可供出售金融资产。如果持续了二个完整的会计年度，还末出售，可再转为持有至到期投资。
3.贷款和应收款项	在活跃市场上没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
4.可供出售金融资产	通常情况下，应当在活跃市场上有报价的，像债券投资，股票投资，基金投资。