甲企业2012年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元；已知，在

甲企业2012年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元；已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和2.5%。甲企业计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（ ）万元。

A、100×14%+1.5=15.5

B、100×14%+100×2.5%=16.5

C、18+1.5=19.5

D、18+100×2.5%=20.5

参考答案

【正确答案：A】

（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。