2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万

2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（ ）万元。

A、340

B、510

C、450

D、460

参考答案

【正确答案：C】

本题考核企业所得税的扣除项目。扣除限额=3000×15%=450万元；本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。
【提示】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以不超过当年销售（营业）收入15%的部分，这个是最高限额，如果实际发生额超过这个，那么就按照限额扣除，如果实际发生额小于这个，就按照实际发生额扣除。当年收入3000万元，所以可以扣除的广告费最多是3000×15%=450万元，而不是460万元。