（2017年）甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出

（2017年）甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A、（300+38）×25%-60=24.5万元

B、300×25%-60=15万元

C、（300+300×12%）×25%-60=24万元

D、[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

参考答案

【正确答案：D】

（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36万元<实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；（2）应纳企业所得税税额=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）。