烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32 000元，

烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32 000元，代垫辅助材料2 000元，加工费支出50 000元；烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。

A、加工厂应纳增值税5 100元，应代收代缴消费税28 450元

B、加工厂应纳增值税10 115元，应纳消费税15 000元

C、加工厂应纳增值税5 100元，应纳消费税15 000元

D、加工厂本月应纳增值税18 020元，应纳消费税37 800元

参考答案

【正确答案：D】

选项D符合题意：本题考核委托加工。受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=（32 000+2 000+50 000）×（1+5%）÷（1-30%）=126 000（元）；增值税销项税=126 000×17%=21 420（元）；本期缴纳增值税=21 420-3 400=18 020（元）；烟丝应纳消费税=126 000×30%=37 800（元）。