三.计算题
1. 某企业2008年全年实现收入总额8 000万元，含国债利息收人7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
(1)12月，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本。
(2)12月转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产账面成本35万元也未转销。
(3)12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。
(4)全年发生业务招待费45万元。
【要求】计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
2. 2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该年度其他有关情况如下：
(1)发生的公益性捐赠支出为18万元; (2)开发新技术的研究开发费用为20万元(未形成资产);
(3)直接向某足球队捐款35万元; (4)支付诉讼费2.3万元;
(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。
【要求】 逐项计算并分析(1)~(5)对应纳所得税的影响，并计算当期所得税额。 (答案中的金额单位用万元表示)
3.某生产混凝土搅拌机的生产企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：
(1)4月，该企业购入设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出 全部计人当期费用。(残值比例按5%)
(2)6月，该企业直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支，在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。
【要求】根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额;
(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额;
(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额;
(4)计算该企业当年应纳税所得额;
(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。
4.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
(1)取得销售收入2 500万元。
(2)销售成本1 100万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本费用中的实发工资总额150万元，拨缴工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
【要求】计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
5.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况如下：
(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元;当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。
(2)当年生产领用烟丝45万元;销售卷烟120标准箱给某大型商场，开具了增值税专用发票，取得销售收入300万元，增值税额5l万元;销售卷烟8标准箱给使用单位和个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。
(5)发生销售费用10万元(含广告费8万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用为150万元，计提的三项经费为37.5万元。三项经费具体情况如下：汁提工会经费3万元，已取得专用收据;计提福利费30万元，实际发生28万元;计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。
(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。
(8)“投资收益”账户表明有来源于全资子公司的投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。。
(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.3万元。
【要求】回答下列问题(均为共计金额)：烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱收消费税150元
(1)计算本年度应缴纳的增值税; (2)计算本年度应缴纳的消费税;
(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加; (4)计算该企业2008年收入总额;
(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额;
(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠; (8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额;
(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。
三、计算题
1、 企业当年的销售收入=8 000—7—20一38+47十23=8 005(万元)
允许扣除的业务招待费=8 005×5‰=40.025(万元)
45×60%=27(万元)<40.025，故准予扣除27万元。
调增应纳税所得颧=45—27=18(万元)
2. (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予扣除。
公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)
实际发生公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。
(2)研究开发费用所得税前扣除数额=20十20×50%=30(万元)
应调减应纳税所得额l0万元。
(3)向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元;支付违反交通法规
罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。
该企业2008年度应纳税所得额=100十6—10+35十0.8=131.8(万元)
(4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)
(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴) =7.95(万元)
3. (1)纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。
该企业当年设备折旧税前扣除额=80×(1—5%)÷10÷12×8=5.07(万元)
(2)直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)在建工程应负担的贷款利息10万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)该企业当年应纳税所得额=600+(80—5.07)十50+10=734.93(万元)
(5)环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为： 300×10%=30(万元)
该企业当年度应纳企业所得税税额=734.93×25%一30=153.73(万元)
4. (1)会计利润总额=2 500×70—1 100—670—480—60—40—50=170(万元)
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=450—2 500×15%=450—375=75(万元)
(3)业务招待费调增所得颇：15-15×60%=15—9=6(万元)
(4)捐赠支出应调增所得额=30一1 70×12%=9.6(万元)
(5)“三费”应调增所得额=3+29—150×18.5%=4.25(万元)
(6)应纳税所得额=170+75十6+9.6十6+4.25=270.85(万元)
(7)2008年应缴企业所得税=270.85× 25%=67.71(万元)
5.(1)销项税额=51+23.4÷(1十l7%﹚×17%=54.4(万元)
进项税额=6.8十2×7%=6.94(万元)
应纳增值税额=54.4—6.94=47.46(万元)
(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17%) ×45%+128×0.015—45×30%=132.42(万元)
(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)
应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)
(4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)
(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，故应调增应纳税所得额2.4万元(4—1.6)。
广告费限额=320×15%=48(万元)， 实际发生8万元，可以据实扣除。
由计算可知，合计应调增应纳税所得额2.4万元。
(6)工资可以据实扣除;工会经费的扣除限额3万元(150× 2%)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
福利费扣除限额为21万元(150×14%)，实际发生28万元，准予扣除2l万元，应调增应纳税所得额9万元(30—-21)。
教育经费扣除限额为3.75万元(150× 2.5%).实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额1.5万元(4.5—3)。
应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)
(7)会计利润总额=347—120—132.42—17.99—10一20一20=26.59(万元)
捐赠扣除限额=26.59×12%=3.19(万元)， 实际发生l0万元，只能扣除3.19万元。
(8)该企业应纳税所得额=26.59—27+2.4+10.5+6+4+10—3.19—7.30 =22(万元)
(9)应缴纳企业所得税额=22× 20%=4.4(万元)
