一、单项选择题(本题型共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1. 下列不符合资产定义的有( )。
A. 以经营租赁方式租入的设备
B. 专利权
C. 低值易耗品
D. 以融资租赁方式租入的设备
2.2013 年 12 月 26 日，东方公司与西方公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2014 年 6 月 20 日，东方公司应按每台 100 万元的价格向西方公司提供 B 产品 12 台。2013 年 12 月 31 日，东方公司还没有生产该批 B 产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产B 产品， 可生产 B 产品 12 台。C 材料账面成本为 900 万元，市场销售价格总额为 1020 万元，将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 240 万元，不考虑其他相关税费。2013 年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值为( )万元。
A.780 B.900 C.960 D.1020
3. 甲公司于 2014 年 1 月 1 日购入乙公司 30%的股份，购买价款为 3500 万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 9000 万元(与账面价值相等)。2014 年 7 月 1 日，甲公司自乙公司处购买乙公司生产的设备一台，公允价值 1500 万元，成本 1200 万元，甲公司购入后将其作为生产用设备，假定该设备的预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。2014 年度， 乙公司实现净利润 1800 万元。不考虑其他因素，2014 年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为( )万元。
A.540 B.531 C.450 D.453.75
4. 甲公司在 2013 年 1 月 1 日以 600 万元的价格收购了乙公司 60%的股权，此前双方不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 900 万元，账面价值为 800 万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司 2013 年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的价值为 850 万元，负债账面价值为 0。资产组(乙公司)在 2013年年末的可收回金额为 1000 万元。关于甲公司 2013 年年末合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的是( )。
A. 应确认商誉 60 万元
B. 应确认商誉 100 万元
C. 应确认少数股东权益 320 万元
D. 应确认长期股权投资 800 万元
5.2013 年 1 月 2 日，A 公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼，总价款 500 万元，当
日先支付 100 万元，余款于 2013 年至 2016 年分 4 年平均付清，每年年末支付。假定 A 公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配，不考虑其他税费。假定同期银行借款年利率为 6%。已知年金现值系数：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124。该办公楼当月就投入使用，该固定资产预计使用寿命为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A 公司按实际利率法于每年年末计算每期的利息费用。则 A 公司因该事项影响 2013 年损益的金额为( )万元。
A.20.79 B.20.47 C.41.26 D.0
6. 下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是( )。
A. 支付的在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映
B. 因销售商品退回支付的现金，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映
C. 企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在“投资支付的现金”项目中反映
D. 本期支付的各项税费扣除本期退回的增值税和所得税等后的金额，在“支付的各项税费” 项目中反映
7. 大海公司系上市公司。2013 年 1 月 1 日，大海公司向其 50 名管理人员每人授予 100 份股票期权。期权合约规定：今后 3 年中，公司 3 年净利润增长率平均达到 12%以上，并且从 2013年 1 月 1 日起所有管理人员必须在该公司连续服务满 3 年，服务期满时才能以每股 5 元的价格购买 100 股大海公司股票，大海公司股票面值为每股 1 元。公司估计该期权在授予日 2013年 1 月 1 日的公允价值为每份 12 元。2013 年、2014 年和 2015 年年末该期权的公允价值分别为 13 元、12 元和 10 元。2013 年有 5 名管理人员离开大海公司，大海公司估计三年中离开的管理人员比例将达到 20%;2014 年又有 3 名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为 18%;2015 年又有 2 名管理人员离开。2015 年 12 月 31 日未离开公司的管理人员全部行权。第 1 年年末，第 2 年年末，大海公司预计可以实现该业绩目标。则 2015 年 12 月 31 日行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为( )元。
A.2000 B.48000 C.46000 D.64000
8. 甲公司于 2014 年度共发生研发支出 700 万元，其中研究阶段支出 150 万元，开发阶段不符合资本化条件支出 250 万元，符合资本化条件支出为 300 万元，假定该无形资产于 2014年 7 月 1 日达到预订可使用状态，采用直线法按 6 年摊销，无残值，该公司 2014 年税前会计利润为 800 万元，适用的所得税税率为 25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司 2014 年确认的所得税费用金额为( )万元。
A.112.5 B.0 C.146.88 D.150
9. 某公司记账本位币为人民币，其一境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为 1 美元=6.65 元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为 1 美元=6.43 元人民币。该子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为 2500 万美元，折合人民币 16250
万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为 800 万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为( )万元人民币。
A.21945 B.21394 C.21570 D.16250
10. 甲公司为上市公司，其 2014 年年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 20 日。甲公司在
2015 年 3 月 20 日，向乙公司销售一批商品并确认收入;4 月 10 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中，正确的是( )。
A. 作为资产负债表日后调整事项处理
B. 作为资产负债表日后非调整事项处理
C. 冲减 2015 年 3 月份相关收入、成本和税金等相关项目
D. 冲减 2015 年 4 月份相关收入、成本和税金等相关项目
11. 甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 200 万元，其中电梯销售价格为 180 万元，安装费为 20 万元，增值税税额为 34 万元。电梯的成本为 160 万元，电梯安装过程中发生安装费
12 万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到， 安装工作是合同的重要组成部分。下列说法中正确的是( )。
A. 应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B. 甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入 180 万元
C. 甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本 160 万元
D. 电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入 200 万元
12. 为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，下列输入值中，企业在估计相关资产或负债的公允价值时，应最优先使用的是( )。
A. 第一层次输入值
B. 第二层次输入值
C. 第三层次输入值
D. 不需要区分先后顺序
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】以经营租赁方式租入的设备不属于企业拥有或控制的资源。
2.
【答案】C
【解析】截止 2013 年 12 月 31 日东方公司与西方公司签订的销售合同，B 产品还未生产，但持有库存 C 材料专门用于生产该批 B 产品，且可生产的 B 产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，计算该批 C 材料的可变现净值时，应以销售合同约定的 B 产品的销售价格总额
1200 万元(100×12)作为计量基础。2013 年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值=1200-240=960
(万元)，选项 C 正确。
3.
【答案】D
【解析】甲公司应确认的投资收益={1800-[(1500-1200)-(1500-1200)/10×5/12]}×
30%=453.75(万元)。
4.
【答案】A
【解析】合并财务报表中应确认的商誉=600-900×60%=60(万元)，2013 年年末合并财务报表中包含完全商誉的乙公司净资产账面价值=850+60/60%=950(万元)，可收回金额为 1000万元，未发生减值，选项 A 正确，选项 B 错误;应确认少数股东权益=850×40%=340(万元)，选项 C 错误;合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消，不确认长期股权投资，选项 D 错误。
5.
【答案】C
【解析】A 公司外购办公楼的入账成本=100+400/4×3.4651=446.51(万元)
2013 年涉及的相关分录为：
2013 年 1 月 2 日
借：固定资产 | 446.51 |
未确认融资费用 | 53.49 |
贷：银行存款 | 100 |
长期应付款 | 400 |
2013 年 12 月 31 日 | |
借：长期应付款 | 100 |
贷：银行存款 | 100 |
借：财务费用 | 20.79 |
贷：未确认融资费用 | 20.79 [（400-53.49）×6%] |
借：管理费用 | 20.47 |
贷：累计折旧 | 20.47（446.51/20×11/12） |
因此，A 公司因该事项影响 2013 年损益的金额=20.79+20.47=41.26(万元)。
6.
【答案】A
【解析】因销售商品退回支付的现金应冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的填列金额，选项 B 不正确;企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映，选项 C 不正确;本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中单独反映，选项D 不正确。
7.
【答案】D
【解析】行权时的会计处理为：
2015 年 12 月 31 日
借：银行存款 20000[(50-5-3-2)×100×5]
资本公积——其他资本公积 48000[(50-5-3-2)×100×12]
贷：股本 4000[(50-5-3-2)×100]
资本公积——股本溢价 64000
因此，应当确认资本公积(股本溢价)的金额为 64000 元。
8.
【答案】C
【解析】甲公司该无形资产 2014 年计入管理费用的金额=150+250+300/6/2=425(万元)，2014年应交所得税=(800-425×50%)×25%=146.88(万元)，所得税费用=应交所得税+递延所得税，因研究开发形成的无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，所以所得税费用为
146.88 万元。
9.
【答案】B
【解析】盈余公积采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，折算后的金额
=16250+800×6.43=21394(万元人民币)。10.
【答案】D
【解析】此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于 2015 年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。
11.
【答案】D
【解析】销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，提供劳务的部分作为提供劳务处理;安装工作是销售商品的重要组成部分，且完工百分比不能确定时，一般应于安装完成并验收合格时才确认销售商品和提供劳务收入。
12.
【答案】A
【解析】第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，企业应最优先使用该报价，最后使用不可观察输入值(第三层次输入值)。
