1.注册会计师正在执行某上市公司2008年财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。
A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位
B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿
2.下列情形对保密原则没有构成了威胁的有( )。
A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密
B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密
C.在终止与雇佣单位的关系以后会员不再对其在商业关系中获知的信息保密
D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密
3.下列情形下会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
4.注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向直系亲属。这里所说的直系亲属包括( )。
A.配偶、子女、父母
B.岳父母、公婆
C.兄、弟、姐、妹
D.配偶的兄、弟、姐、妹
5.以下行为中，损害了注册会计师职业行为有( )。
A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标
B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准
C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
D.会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金
6.M公司2007年度财务报表审计业务系由G会计师事务所实施，出具了否定意见审计报告。2009年初，在与M公司接触业务约定后，M公司聘请D会计师事务所于2009年4月初审计其2008年度财务报表。全部审计工作已于4月20日完成。2009年5月，G会计师事务所起诉D会计师事务所违反了注册会计师职业道德，要求D会计师事务所赔偿其5万元损失。起诉理由如下，其中你认可的有( )。
A.D事务所在审计报告后增加强调事项段,诬称本事务所形成的审计结论不当
B.D事务所仅检查了M公司2008年年初存货相关的财务资料而没有实施监盘
C.D事务所在审计过程中，没有查阅本事务所形成的2007年度审计工作底稿
D.D事务所以本所审计存在重大错报为由，更改了M公司2007年度财务报表
7.职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员( )。
A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁
B.评价已识别威胁的重要程度
C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平
D.认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的
8.中国注册会计师协会会员包括 ( )。
A.会计师事务所团体会员
B.执业注册会计师个人会员
C.注册会计师协会团体会员
D.非执业会员
9.会员为了解决道德冲突，应当考虑的因素有( )。
A.考虑在或有收费的情况下接受审阅业务
B.考虑与所涉事项相关的独立性基本原则
C.考虑涉及的道德问题
D.考虑在会计师事务所建立的内部程序
10.下列情形中属于产生自身利益威胁的有( )。
A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
11.下列情形中属于产生自我评价威胁的有( )。
A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
D.审计项目负责人最近曾受雇于客户
12.下列情形中属于产生过度推介威胁的有( )。
A.会计师事务所推介审计客户的股份
B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费
C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
13.候注册会计师作为审计小组成员在参与了K公司2008年度财务报表进行审计并出具审计报告后，在K公司盈利能力普遍不被看好的情况下立即买入K公司大量股票，并在较短时间内取得了可观的投资收益。按职业道德的相关规定，对本次审计来说，这种情况( )。
A.损害了实质上的独立
B.违反了保密义务
C.损害了形式上的独立
D.产生了关联关系
14.对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系，包括过度推介关系产生的威胁。下列情况中，属于过度推介威胁的有( )。
A.向非客户其他客户推荐某一客户的股票
B.在针对客户的诉讼中为客户承担辩护人
C.对客户的财务报表发表无保留意见
D.对本人代编的财务报表实施审阅程序
15.产生自身利益威胁的情形包括( )。
A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益
B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费
C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果，注册会计师发现重大错误
16.产生自我评价威胁的情形包括( )。
A.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
C.鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
D.鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务
17.产生过度推介威胁的情形包括( )。
A.会计师事务所推介审计客户的股份
B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任客户的辩护人
C.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所
D.由于客户的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力
18.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。适当的防范措施可能包括( )。
A.客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解
B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
C.与客户治理层讨论职业道德问题
D.向客户治理层披露服务性质或收费金额
19.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2008年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性( )。
A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核
B.与ABC公司的监事会讨论独立性
C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况
D.将审计项目组成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫
20.在承接业务时，注册会计师应当在必要时采取防范措施，以消除威胁或将其降至可接受水平。可能采取的防范措施主要包括( )。
A.当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由
B.要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况
C.从其他来源获取必要的信息
D.拒绝承接业务
21.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括( )。
A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通
B.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
D.委派不同的项目组
22.持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益威胁。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施( )。
A.将受托管理的资产与注册会计师个人或会计师事务所的资产分开保管
B.仅按照预定用途使用这些资产
C.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
D.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
23.根据职业道德的要求，中国注册会计师协会非执业会员在提供专业服务时，应当遵守( )以及其他相关法律法规的有关规定。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《中国注册会计师协会会员职业道德守则》
C.《会计师事务所业务质量控制准则》
D.《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
参考答案及解析：
1.
【答案】BC
【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。
2.
【答案】ABD
【解析】选项C中在终止与雇佣单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。
3.
【答案】ABD
【解析】选项C中向前任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位授权。
4.
【答案】ABC
【解析】2009年教材首次明确了直系亲属的范围，即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。
5.
【答案】ABD
【解析】选项A中，注册会计师应把维护社会公众利益作为根本目标;选项B是或有收费;选项D向他人支付佣金招揽业务是不正当行为;选项C未损害职业声誉。
6.
【答案】AD
【解析】A：职业道德禁止与前任进行比较，更不可以将比较的结果展示在审计报告中。更何况在强调事项段中进行说明的事项是有专门规定的，这些内容不包括前任会计师事务所的审计情况;在首次接受审计委托的情况下，B中做法为审计准则所允许;C：在审计过程中查阅前任工作底稿不是一项必备程序;D：如果在审计过程中发现前任的工作存在重大错误，应提请审计客户通知前任会计师事务所安排三方会谈，协商处理办法。
7.
【答案】ABC
【解析】选项D中表述错误，职业道德概念框架适用于会员应对威胁职业道德基本原则的各种情形，其目的在于注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。
8.
【答案】ABD
【解析】选项C是中国注册会计师协会会员的组织机构;选项A、B、D是中注协的会员。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A中向客户提供审阅业务时要遵循职业道德基本原则，而或有收费对鉴证业务构成了自身利益威胁。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。
11.
【答案】AD
【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形;选项B和C属于产生密切关系威胁的情形。
12.
【答案】AD
【解析】选项A和D属于产生过度推介威胁;选项B和C属于产生自身利益威胁。
13.
【答案】BC
【解析】因为购买股票的交易是在审计报告公布后发生，问题的关键在于候注册会计师利用自己在审计期间所了解到的商业秘密为自己谋取利益(选B);不能断定这一交易对先前确定的审计意见产生了影响，从而没有理由认定该交易损害了实质上的独立(A错);但人们会强烈怀疑注册会计师的独立、客观、公正性，这有损于形式上的独立性(选C);本题的情况与关联关系无关。
14.
【答案】AB
【解析】A、B为明文规定。C属于审计意见的一种，与推介无关;D属于自我评价威胁的情形，也不属于推介。
15.
【答案】ABCD
【解析】准则规定。
16.
【答案】ABCD
【解析】准则规定。
17.
【答案】AB
【解析】事项C、D属于产生外在压力威胁的情形。
18.
【答案】AB
【解析】事项C、D属于具体业务层面的防范措施。
19.
【答案】ABC
【解析】选项D中小李父亲的工作与小李审计的财务报表之间没有直接关系，不用将小李调离审计项目组。
20.
【答案】ABC
【解析】事项D是如果采取的防范措施不能消除威胁或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接业务，除非从其他途径获取的相关事实令人满意。
21.
【答案】ABC
【解析】事项D属于产生利益冲突时采取的防范措施。
22.
【答案】ABCD
【解析】准则规定。
23.
【答案】AB
【解析】既然是非职业会员，不可能从事鉴证业务，也就没有遵循C、D的必要了。
