某个体商店为增值税小规模纳税人2019年9月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3

某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年9月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入22 400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（）。

A、22 400÷（1+3%）×3%+15 000÷（1+3%）×3%=1 089.32（元）

B、22 400×3%+15 000×3%=1 122（元）

C、22 400×3%+18 000×3%=1 212（元）

D、22400÷（1+3%）×3%+18 000÷（1+3%）×3%=1 176.7（元）

参考答案

【正确答案：A】

选项A符合题意：本题考核增值税的应纳税额计算。小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=22400÷（1+3%）×3%=652.43（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格计算，而对于增值税需按照平均售价计算，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15 000÷（1+3%）×3%=436.89（元）。本月应纳增值税=652.43+436.89=1 089.32（元）。