甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税

甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。 已知，甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，全年已经预缴税款60万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

A、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元

B、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元

C、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元

D、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元

参考答案

【正确答案：A】

（1）境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75（万元）；（2）境外所得部分抵免限额=100×25%=25 （万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无须在境内补税；（3）甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15（万元）。