(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项有关投资性房地产转换的表述中，正确的有（）。A．存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换日的账面价值计价B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的入账价值C．采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
【◆参考答案◆】：A, B, C
【◆答案解析◆】：选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，作为可供出售金融资产核算，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1030万元（不含应收利息）。2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元（不含应收利息）。2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1025万元存入银行。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：2010年1月1日，可供出售金融资产的入账价值=1076.30-1000×5%+10=1036.30（万元）。
(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有()A．对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认B．对于企业发生的或有事项，相关的经济利益很可能流出企业、金额能可靠计量而且构成现时义务时，应当及时确认为预计负债C．企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产D．对于发生的相关应纳税暂时性差异，应当及时足额确认递延所得税负债E．计提递延所得税资产减值准备
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
【◆答案解析◆】：选项A．C出于谨慎性要求，不能高估资产，所以正确;选项B．D出于谨慎性要求，应该充分考虑可能发生的费用和损失，所以正确;选项E，计提减值准备也是按照谨慎性要求处理的。注意递延所得税资产减值时借记所得税费用，贷记递延所得税资产，同时减值因素消失时可以转回递延所得税资产。
(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人。2012年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款项目期初余额为100万元，期末余额为60万元；应收票据项目期初余额为250万元，期末余额为180万元；预收款项项目期初余额为80万元，期末余额为75万元。另外，本期计提坏账准备20万元，收到客户用9.36万元的商品（货款8万元，增值税税额1.36万元）抵偿前欠账款10万元。则甲公司2012年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A．1055B．1085C．1245D．1275
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：甲公司2012年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额+应收票据本期减少额+预收款项本期增加额± 特殊调整业务=（1000+170）+（100-60）+（250-180）+（75-80）-20-10=1245（万元）。
(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有()。A．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B．使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C．因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本D．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌E．其他足以证明该项存货实质上已经发生减值
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
【◆答案解析◆】：按照企业会计准则规定,题目中的选项符合应提取存货跌价准备的条件。
(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司，本题下称已公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:(1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年;采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度，乙公司实现净利润300万元。(2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台,B产品40台，其余部分形成期末存货。2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2002年度，乙公司实现净利润320万元。(3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。2003年度，乙公司实现净利润400万元。其他有关资料如下:(1)除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司;(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;(3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项;(5)以上交易或事项均具有重大影响。要求:
【◆参考答案◆】：(资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元)附：参考会计处理(1)2001年抵销分录借：股本1000资本公积2000盈余公积45(300×15%)未分配利润255(300×85%)合并价差180贷：长期股权投资2490(2300+300×70%-200/10)少数股东权益990[(1000+2000+45+255)×30%]借：投资收益210(300×70%)少数股东收益90(300×30%)贷：提取盈余公积45(300×15%)未分配利润255借：提取盈余公积31.5(45×70%)贷：盈余公积31.5借：营业外收入128[(688-(700-140))贷：固定资产原价128借：累计折旧8(128÷8÷12×6)贷：管理费用8借：主营业务收入500贷：主营业务成本500借：主营业务成本120[60×(5-3)]贷：存货120借：存货跌价准备20[60×5-280]贷：管理费用20(2)2002年抵销分录借：股本1000资本公积2000盈余公积93[(300+320)×15%]未分配利润527[(300+320)×85%]合并价差160贷：长期股权投资2694(2490+320×70%-200/10)少数股东权益1086[(1000+2000+93+527)×30%]借：投资收益224(320×70%)少数股东收益96(320×30%)期初未分配利润255贷：提取盈余公积48(320×15%)未分配利润527借：期初未分配利润31.5贷：盈余公积31.5借：提取盈余公积33.6(48×70%)贷：盈余公积33.6借：期初未分配利润128贷：固定资产原价128借：累计折旧8贷：期初未分配利润8借：累计折旧16(128÷8)贷：管理费用16借：主营业务收入400贷：主营业务成本400借：主营业务成本20贷：存货20借：存货跌价准备20贷：管理费用20注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元(10×2),虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。借：期初未分配利润120贷：主营业务成本120借：主营业务成本60(30×2)贷：存货60借：存货跌价准备20贷：期初未分配利润20借：存货跌价准备30贷：管理费用30(3)2003年抵销分录借：股本1000资本公积2000盈余公积153[(300+320+400)×15%]未分配利润867[(300+320+400)×85%]合并价差140贷：长期股权投资2954(2694+400×70%-200/10)少数股东权益1206[(1000+2000+153+867)×30%]借：投资收益280(400×70%)少数股东收益120(400×30%)期初未分配利润527贷：提取盈余公积60(400×15%)未分配利润867借：期初未分配利润65.1贷：盈余公积65.1借：提取盈余公积42(60×70%)贷：盈余公积42借：期初未分配利润128贷：营业外收入128借：营业外收入24贷：期初未分配利润24借：营业外收入4(128÷8÷12×3)贷：管理费用4借：期初未分配利润20贷：主营业务成本20借：存货跌价准备20贷：期初未分配利润20借：管理费用20贷：存货跌价准备20借：期初未分配利润60贷：主营业务成本60借：主营业务成本30(15×2)贷：存货30借：存货跌价准备50
(7)【◆题库问题◆】：[多选] 金融工具风险信息披露要求中，流动性风险信息有()。A．对于非衍生金融负债(包括财务担保合同)，到期期限分析应包括剩余合同到期期限B．对于衍生金融负债，如果其合同到期期限对于理解现金流量时间分布是关键性的，到期期限分析应包括剩余合同到期期限C．企业在披露如何管理流动性风险时，可能考虑的其他因素也应披露D．企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断确定适当的时间段E．债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最早时间段内
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
【◆答案解析◆】：[该题针对“金融工具的披露”知识点进行考核]
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额2000万元，已计提跌价准备500万元，公允价值1500万元，交易时增值税税额255万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值6000万元，公允价值为6500万元，乙公司另向甲公司支付现金255万元，乙公司换入库存商品作为原材料。要求：A．要求：B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题
【◆参考答案◆】：A, B, D
【◆答案解析◆】：换入土地使用权的入账价值=5000/6500×6500=5000(万元);换入原材料入账价值=1500/6500×6500=1500(万元);确认换出M公司股权的投资收益=6500-6000=500(万元)。
(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自20X7年初开始自行研究开发一项非生产用新专利技术，20X8年7月专利技术获得成功，达到预定用途。20X7年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;20X8年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对20X8年损益的影响为()。A．110万元B．94万元C．30万元D．62万元
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：【答案解析】无形资产成本=200+120=320(万元),对20X8年损益的影响=(150-120)+320÷5×6/12=62(万元)。
(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是()。A．在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金B．在建设期间发生的建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费C．固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D．固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：『答案解析』固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。
