某食品加工厂（增值税一般纳税人）2014年3月发生下列业务：(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；(2)从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元；(3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户；(4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元；(5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元）；(6)转让2009年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），发生清理费支出400元。
假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：
(1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；
(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额；
(3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。
正确答案：(1)该食品厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000*13%=2600（元）加工费可以抵扣的进项税=600/(1+17%)*17%=87.18（元）购买工具可以抵扣的进项税=3605/(1+3%)*3%=105（元）小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(4477.27-127.27)/(1-13%)*13%+127.27*11%=650+14=664（元）当期可以抵扣的进项税=2600+87.18+105-664=2128.18
答案解析：
(1)该食品厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000*13%=2600（元）加工费可以抵扣的进项税=600/(1+17%)*17%=87.18（元）购买工具可以抵扣的进项税=3605/(1+3%)*3%=105（元）小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(4477.27-127.27)/(1-13%)*13%+127.27*11%=650+14=664（元）当期可以抵扣的进项税=2600+87.18+105-664=2128.18
