绿园公司2013年发生如下业务： （1）1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。 （2）3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。 （3）6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元，当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。 （4）本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。 （5）年末持有的可供出售金融资产公允价值变动上升80万元。 （6）其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求： （1）根据资料（1），分别计算会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税； （2）根据资料（2），计算无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税； （3）根据资料（3），计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算应确认的递延所得税和应纳税调整的金额； （4）计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税； （5）计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。
正确答案：（1）固定资产的入账价值=150+30=180（万元）会计折旧=180×5／(1+2+3+4+5)×9／12=45（万元）税法折旧=180/5×9／12=27（万元）产生可抵扣暂时性差异18万元应确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元） （2）无形资产计税基础=480-480／10×10/12=440（万元）无形资产账面价值=480-100=380（万元）产生可抵扣暂时性差异60万元确认递延所得税资产=60×25%=15（万元） （3）长期股权投资期末账面价值=250+600×30%=430（万元
