(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2006年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1000万元，票面利率为10%，期限为5年，每年末付息，到期还本。该债券投资被甲公司界定为持有至到期投资。甲公司支付了买价1100万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税2000元。经计算，该投资的内含报酬率为7.29%。要求：
【◆参考答案◆】：(1)2006年初购买该债券时;①该持有至到期投资的入账成本=1100+10+0.2=1110.2(万元);②2006年购入该债券时：借：持有至到期投资――成本1000――利息调整110.2贷：银行存款1110.2(2)2006年末计提利息收益时;年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④2006年1110.2080.93100.001091.13备注：②=①×7.29%;③=1000×10%④=①+②-③相关会计分录如下：借：应收利息100贷：持有至到期投资――利息调整19.07投资收益80.93(3)2006年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;由于此时的摊余成本为1091.13万元，相比此时的可收回价值1010万元，发生贬值81.13万元，分录如下：借：资产减值损失81.13贷：持有至到期投资减值准备81.13(4)2007年末计提利息收益时;年份年初可收回价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④2007年1010.0073.63100.00983.63备注：②=①×7.29%;③=1000×10%④=①+②-③相关会计分录如下：借：应收利息100贷：持有至到期投资――利息调整26.37投资收益73.63(5)2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。借：可供出售金融资产――成本1000――利息调整64.76(=110.2-19.07-26.37)资本公积――其他资本公积83.63持有至到期投资减值准备81.13贷：持有至到期投资――成本1000――利息调整64.76可供出售金融资产――公允价值变动164.76(6)2008年末计提利息收益时年份年初公允价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④2008年900.0065.61100.00865.61备注：②=①×7.29%;③=1000×10%④=①+②-③相关会计分录如下：借：应收利息100贷：可供出售金融资产――利息调整34.39投资收益65.61(7)2008年末该债券的公允价值为700万元;由于此时的摊余成本为865.61万元，相比此时的公允价值700万元，发生贬值165.61万元，由于此时没有证据表明此贬值是非暂时状态，因此应作公允价值调账处理，分录如下：借：资本公积――其他资本公积165.61贷：可供出售金融资产――公允价值变动165.61(8)2009年末计提利息收益时;年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③调整摊余成本④年末摊余成本2009年700.0051.03100.0048.97651.03备注：②=①×7.29%;③=1000×10%④=①+②-③相关会计分录如下：借：应收利息100贷：可供出售金融资产――利息调整48.97投资收益51.03(9)2009年末乙公司的财务状况进一步恶化，已达到事实贬值，经认定此时的可收回价值为500万元;由于此时的摊余成本为651.03万元，相比此时的可收回价值500万元，发生贬值151.03万元，另外，此时的"资本公积――其他资本公积"的借方余额为249.24万元(=165.61+83.36)，即此暂时贬值应一并认定为正式损失，具体处理如下：借：资产减值损失400.27(=151.03+249.24)贷：资本公积――其他资本公积249.24可供出售金融资产――公允价值变动151.03(10)2010年初甲公司将此债券出售，售价为450万元，假定无相关税费。借：银行存款450可供出售金融资产――利息调整18.6――公允价值变动481.4(=164.76+165.61+151.03)投资收益50(=450+18.6+481.4-1000)贷：可供出售金融资产――成本1000
(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用的营业税税率为5%;乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元;乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。假设该项交易具有商业实质，在此项交易中甲公司确认的损益金额是()。A．0B．99万元C．120万元D．141万元
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：甲公司确认的损益金额=420-300-420×5%=99(万元)
(3)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司于2009年3月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2009年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司生产经营用设备的入账价值为()。A．2827.2万元B．2901.35万元C．2826.85万元D．2926.85万元
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：【答案解析】设备的入账价值=2300+5+160+27.2+300+350×10%=2827.2(万元)
(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 财务会计和管理会计虽然服务对象不同、着眼点不同，但都必须受公认会计原则的约束。A．正确B．错误
【◆参考答案◆】：正确
(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有()。(2007年)A．材料采购过程中发生的保险费B．材料入库前发生的挑选整理费C．材料入库后发生的储存费用D．材料采购过程中发生的装卸费用E．材料采购过程中发生的运输费用
【◆参考答案◆】：A, B, D, E
【◆答案解析◆】：【解析】材料入库后发生的储存费用应计入当期管理费用。
(6)【◆题库问题◆】：[多选] 《企业会计准则——固定资产》第十三条规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法正确的有()。A．一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。处置费用是净残值的组成部分B．弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大(可能大于相关固定资产的购建支出)C．弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值D．所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用E．弃置费用就是固定资产的清理费用
【◆参考答案◆】：A, B, C
【◆答案解析◆】：选项C，在固定资产的确认过程中，企业购置环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产;选项E，备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。
(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不构成甲公司关联方的是()。A．甲母公司财务总监B．甲通过控股公司拥有30%股权并实施重大影响的企业C．共同投资设立合营企业的合营方丙公司D．甲总经理的儿子控制的乙公司
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：合营企业的合营方不构成关联方。
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。相关资料如下：（1）甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；另支付银行存款10.4万元。（2）A公司用于交换的X产品成本为100万元，不含税公允价值(等于计税价格)为120万元；为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。（3）甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：A, D
【◆答案解析◆】：A公司换入可供出售金融资产的入账价值=120+支付的补价10（130-120）+支付的手续费1.2=131.2（万元）；甲公司换入存货的入账价值=130-收到的补价10=120（万元）。
(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是()A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记"库存商品"，贷记"累计折旧"D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记"以前年度损益调整"，贷记"累计折旧"
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。
(10)【◆题库问题◆】：[多选] 以下经济业务事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有()。A．生产经营开始前发生的开办费直接计入当期管理费用B．期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销C．计提各项资产减值准备D．已霉烂变质的存货，将其账面价值一次转入损益E．已不能给企业带来经济利益的无形资产，将其账面价值一次转入当期营业外支出
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
【◆答案解析◆】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。凡是预期不能给企业带来经济利益的资源，则不能在资产负债表中列示。
