(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 利润总额的金额为0。甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。选项C．D，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益。
(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积C．发放股票股利D．将债务转为资本
【◆参考答案◆】：D
(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产的说法中错误的有()。A．采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的不需要计提减值准备B．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入资本公积C．房地产企业对其投资性房地产只能采用公允价值模式计量D．房地产企业对其投资性房地产只能采用成本模式计量E．房地产企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量，也可以采用公允价值模式计量，但是只能采用一种模式计量
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
【◆答案解析◆】：【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【答案解析】：采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的需要计提减值准备;采用公允价值模模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益;投资性房地产企业对其投资性房地产要么采用成本模式计量，要么采用公允价值模式计量，但是不能同时采用两种模式计量。
(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。(3)20×7年7月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。要求：
【◆参考答案◆】：(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值①可转换公司债券的公允发行价=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3=178512.13(万元);②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元)。(2)按公允价值所占比例分解发行费用①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元);②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元);(3)甲公司发行可转换公司债券时借：银行存款196800(200000-3200)应付债券――可转换公司债券(利息调整)24344.06[200000-(178512.13-2856.19)]贷：应付债券――可转换公司债券(面值)200000资本公积――其他资本公积21144.06(21487.87-343.81)(4)推算可转换公司债券的实际利率①设内含利率为r该r应满足如下等式：178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3②当r等于6%时：178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3③当r等于7%时：173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3④根据内插法计算r如下：(r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13)经计算，r=6.58%⑤20×6年利息费用的分录如下：借：在建工程11558.16(175655.94×6.58%)贷：应付利息3000应付债券――可转换公司债券(利息调整)8558.16(11558.16-3000)(5)20×7年6月30日的利息计提分录借：财务费用6060.64[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12]贷：应付利息2000应付债券――可转换公司债券(利息调整)4060.64(6060.64-2000)20×7年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元);(6)20×7年7月1日转股时借：应付债券――可转换公司债券(面值)200000资本公积――其他资本公积21144.06应付利息2000贷：应付债券――可转换公司债券(利息调整)11725.26(24344.06-8558.16-4060.64)股本20000(200000÷10)资本公积――股本溢价191418.8(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)
【◆答案解析◆】：【该题针对“应付债券,应付债券的核算”知识点进行考核】
(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，应终止确认的金融资产有()A．企业以不附追索权方式出售金融资产B．企业采用附追索权方式出售金融资产C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购E．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购
【◆参考答案◆】：A, D
【◆答案解析◆】：下列情况表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产(1)企业采用附追索权方式出售金融资产(2)企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购(3)企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将金融资产反售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权(4)企业(银行)将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿
(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资产计提减值准备的处理方法，不正确的有()A．可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"可供出售金融资产—减值准备"科目B．持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"持有至到期投资减值准备"科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复C．应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目D．计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款E．对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
【◆参考答案◆】：A, B, D
【◆答案解析◆】：A选项，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记“资本公积—其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。B选项，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，编制相反的会计分录。D选项，计提坏账准备的应收款项包括对会计科目有：“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目
(7)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：长江公司在2012年6月1日应进行的会计处理为：借：递延所得税资产125（500×25%）贷：所得税费用125
(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是()A．支付的交易费用B．支付的不含应收股利的购买价款C．支付的已到付息期但尚未领取的利息D．购买价款中已宣告尚未领取的现金股利
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：交易性金融资产取得时相关交易费用应当直接计入当期损益，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目
(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有()。(2007年)A．材料采购过程中发生的保险费B．材料入库前发生的挑选整理费C．材料入库后发生的储存费用D．材料采购过程中发生的装卸费用E．材料采购过程中发生的运输费用
【◆参考答案◆】：A, B, D, E
【◆答案解析◆】：【解析】材料入库后发生的储存费用应计入当期管理费用。
(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元，增值税税额为122.4万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法认定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：2011年12月31日，固定资产的账面价值=720-720×2/8=540（万元），计税基础=720-720÷5=576（万元），资产的账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产=（576-540）×25%=9（万元）；2012年12月31日，固定资产的账面价值=540-540×2/8=405（万元），计税基础=720-720÷5×2=432（万元）。资产的账面价值小于计税基础，应确认的递延所得税资产金额=（432-405）×25%-9=-2.25（万元）。
