现金预算
编制依据 | 业务预算和专门决策预算 |
内容 | （1）可供使用现金（2）现金支出（3）现金余缺（4）现金筹措与运用 |
关系公式 | 可供使用现金=期初余额+现金收入 可供使用现金-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额 |
【例题•单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是( )。
A.销售与管理费用预算
B.销售预算
C.产品成本预算
D.直接材料预算
【答案】C
【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。
【例题•计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：
丁公司2015年现金预算的部分信息 单位:万元
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 |
现金余缺 | -7500 | （C） | × | -450 |
长期借款 | 6000 | 0 | 5000 | 0 |
短期借款 | 2600 | 0 | 0 | （E） |
偿还短期借款 | 0 | 1450 | 1150 | 0 |
偿还短期借款利息（年利率8%） | 52 | （B） | （D） | × |
偿还长期借款利息（年利率12%） | 540 | 540 | × | 690 |
期末现金余额 | （A） | 503 | × | × |
注：表中“×”表示省略的数据。
要求：确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。
【答案】
A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元)
B=2600×8%/4=52(万元)
注意:本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度，由于1450万元是季末归还的，所以本季度还是归还原借款2600万元一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。
C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(万元)
D=(2600-1450)×8%/4=23(万元)(道理同B的计算，1150万元是季度末归还的，所以本季度还是要计算利息，即要计算本季度初短期借款(2600-1450)万元一个季度的利息)
-450+E-690-E×8%/4≥500
得出E≥1673.47
银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700(万元)。
