初级会计实务 第六章 第三节 本年利润
二、结转本年利润的会计处理
【例6－14】乙公司2＊12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）
单位：元
科目名称 | 借或贷 | 结账前余额 |
主营业务收入 | 贷 | 6 000 000 |
其他业务收入 | 贷 | 700 000 |
公允价值变动损益 | 贷 | 150 000 |
投资收益 | 贷 | 600 000 |
营业外收入 | 贷 | 50 000 |
主营业务成本 | 借 | 4 000 000 |
其他业务成本 | 借 | 400 000 |
营业税金及附加 | 借 | 80 000 |
销售费用 | 借 | 500 000 |
管理费用 | 借 | 770 000 |
财务费用 | 借 | 200 000 |
资产减值损失 | 借 | 100 000 |
营业外支出 | 借 | 250 000 |
乙公司2＊12年末结转本年利润的会计分录如下：
（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
①结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入 6 000 000
其他业务收入 700 000
公允价值变动损益 150 000
投资收益 600 000
营业外收入 50 000
贷：本年利润 7 500 000
②结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润 6 300 000
贷：主营业务成本 4 000 000
其他业务成本 400 000
营业税金及附加 80 000
销售费用 500 000
管理费用 770 000
财务费用 200 000
资产减值损失 100 000
营业外支出250 000
（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润1 200 000万元。
（3）假设乙公司2＊12年度不存在所得税纳税调整因素。
（4）应交所得税=1 200 000×25%=30（万元）
①确认所得税费用：
借：所得税费用300 000
贷：应交税费——应交所得税300 000
②将所得税费用结转入“本年利润”科目：
借：本年利润 300 000
贷：所得税费用300 000
（5）将“本年利润”科目年未余额90（7 500 000 -6 300 000-300 000）万元转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润 900 000
贷：利润分配——未分配利润900 000
