初级会计实务 第六章 第三节 本年利润
二、留存收益的账务处理
（二）盈余公积
公司应按净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。非公司制企业提取比例可超过10%。
计算提取法定盈余公积时基数时，不应包括年初未分配利润。
公司制企业可根据股东大会的决议提取任意盈余公积。非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。
1．提取法定盈余公积
【3－16】E股份有限公司本年实现净利润5 000 000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，E股份有限公司按当年净利润10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 500 000
2．盈余公积补亏
【3－17】经股东大会批准，F股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为600 000元。
借：盈余公积600 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 600 000
3．盈余公积转增资本
【3－18】因扩大经营规模需要，经股东大会批准，G股份有限责任公司将盈余公积400 000元转增资本。
借：盈余公积400 000
贷：股本400 000
4．用盈余公积发放现金股利或利润
【3－19】H股份有限公司2＊12年12月31日普通股股本50 000 000股，每股面值1 元，可供投资者分配的利润为5 000 000元，盈余公积20 000 000元。
2004年3月20日，股东大会批准了2003年度利润分配方案，以2＊12年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。H公司共需要分派10 000 000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润5 000 000元，盈余公积5 000 000元。
借：利润分配——应付现金股利 5 000 000
盈余公积 5 000 000
贷：应付股利10 000 000
借：应付股利10 000 000
贷：银行存款 10 000 000
例：下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
A．资本公积转增资本
B．盈余公积补亏
C．盈余公积转增资本
D．以当年净利润弥补以前年度亏损
参考答案：C
解析：
选项A
借：资本公积
贷：股本或实收资本
选项B
借：盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
选项C
借：盈余公积
贷：股本或实收资本
留存收益减少。
选项D
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
例：某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。
A．40 B．85
C．95 D．110
参考答案： B
解析：盈余公积年末余额
＝50+（600－150）×10％－10＝85（万元）。
