初级会计实务第六章 第二节 所得税费用
二、所得税费用的账务处理
企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：
所得税费用=当期所得税+递延所得税
【例6－13】承【例6－11】甲公司递延所得税负债年初数为
40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下：
递延所得税=（50-40）－（20-25）=15 （万元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税＝500+15=515 （万元）
甲公司会计分录如下。
借：所得税费用 5 150 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000 000
递延所得税负债 100 000
递延所得税资产50 000
例：某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。（2009年考题）
A．400B．401.5
C．450D．498.5
参考答案：B
解析：该企业2008年度所得税费用＝（1 800－200+6）×25%＝401.5（万元）。
