小规模纳税人应纳增值税的计算★
1.一般业务
小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。
应纳税额=不含税销售额×征收率
=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
【案例1】甲公司为增值税小规模纳税人，11月份销售一批货物，取得含增值税销售额206000元;假设甲公司当月没有其他业务。
甲公司当月应缴纳的增值税税额=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。
【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，11月份向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额4.12万元;假设甲公司当月没有其他业务。
甲公司当月应缴纳的增值税税额=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(万元)。
【例题•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)
B.61800×3%=1854(元)
C.61800×3%-10000×3%=1554(元)
D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)
【答案】D
【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。
2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货
| 情形 | 税务处理 | |
| 其他个人 | 免征增值税 | |
| 其他小规模纳税人 | 销售自己使用过的固定资产 | 应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2% |
| 销售旧货 | 应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2% | |
| 销售自己使用过的固定资产以外的其他物品 | 应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×3% | |
【案例1】甲公司专营二手物品购销业务，是增值税小规模纳税人，11月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含税收入4.12万元。
甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(万元)。
【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，5月份销售一批下脚料，取得含税收入5150元。
甲公司应缴纳的增值税税额=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。
3.个人将购买的住房对外销售
| 地区 | 购置时间 | 住房性质 |
| 北、上、广、深 | 个人将购买不足2年的住房对外销售的 | 不必区分住房性质 |
| 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售 | 非普通住房 | |
| 普通住房 |
续表
| 地区 | 购置时间 | 住房性质 |
| 其他城市 | 个人将购买不足2年的住房对外销售的 | 不必区分住房性质 |
| 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售 | 不必区分住房性质 |
