某居民企业于2011年8月成立，企业2012年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： 1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2．16万元，实际发生职工福利费15．16万元，实际发生1．08万元的职工教育经费； 2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元； 3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款； 4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30％，子公司当年处于减半征收期； 5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算2012年管理费用纳税调整金额为( )万元。
A. 6．4
B. 8．4
C. 10．4
D. 7．5
正确答案：D
答案解析：
(1)实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2％=1．44(万元)，上缴了2．16万元，纳税调增2．16-1．44=0．72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14％=10．08(万元)，纳税调增=15．16-10．08=5．08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2．5％=1．8(万元)，由于企业实际发生1．08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0．72+5．08=5．80(万元)(2)销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额=500×5‰=2．5(万元
