第十章 负债
一、单项选择题
1. 下列项目中，不属于企业职工范围的是( )。
A.临时职工
B.监事会成员
C.为企业提供审计服务的注册会计师
D.内部审计委员会成员
2. A企业为企业管理人员发放非货币性福利，领用企业自产产品一批，该产品的账面价值为42 000元，市场价格63 000元(不含增值税)，增值税税率为17%。则A企业就该事项应确认的应付职工薪酬为( )元。
A. 52 710
B.42 000
C.73 710
D.63 000
3. A公司于2009年1月1日发行面值总额为2 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为2 053.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为( )万元。
A. 2 000
B.2 120
C.2 035.93
D.2 190.86
4. 下列项目中，不通过应付职工薪酬核算的是( )。
A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费
B.无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金
C.以现金结算的股份支付
D.以权益结算的股份支付
5. 甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为15 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为14 198.10万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为( )万元。
A. 0
B.801.90
C.851.89
D.600
6. M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。
A. 7.3
B.18.3
C.6.5
D.20.3
7. 企业对确实无法支付的应付账款，应转入( )科目。
A.资本公积
B.管理费用
C.营业外收入
D.其他业务收入
8. 某股份有限公司于2009年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为10%，发行价格为480万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是12%。该债券2009年度发生的利息费用为( )万元。
A. 7.6
B.20
C.57.6
D.50
9. 企业购进资产发生的下列相关税金中，不应计入资产取得成本的是( )。
A. 签订购买合同缴纳的印花税
B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
C.进口商品支付的关税
D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税
二、多项选择题
1. 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有( )。
A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益
2. 下列关于可转换公司债券的说法或做法，正确的有( )。
A. 企业发行的可转换公司债券，应在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
B.可转换公司债券在进行分拆时，应对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊
D.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益
3. 下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有( )。
A. 将外购产成品用于在建工程
B.将外购原材料用于对外投资
C.将外购原材料分配给股东
D.将外购原材料用于在建工程
4. 下列各项中，属于辞退福利的有( )。
A.职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的货币性补偿
B.职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的非货币性补偿
C.职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的货币性补偿
D.职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的非货币性补偿
5. 长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有( )。
A.在建工程
B.管理费用
C.财务费用
D.营业外支出
6. “长期应付款”科目核算的内容主要有( )。
A. 应付经营租入固定资产的租赁费
B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款
D.无法支付的应付账款
7. 企业发生的下列税费中，应当通过“应交税费”科目核算的有( )。
A. 增值税
B.个人所得税
C.印花税
D.企业所得税
8. 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有( )。
A. 住房公积金
B.非货币性福利
C.职工工资
D.辞退福利
参考答案
一、单项选择题
1
[答案] C
[解析] 职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立正式劳动合同或未由其正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员，也视同企业职工。
[该题针对“职工的范围”知识点进行考核]
2
[答案] C
[解析] 企业领用自产产品用于发放个人福利，应作为销售处理，同时按市场售价计算增值税销项税。
会计处理为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 73 710
贷：主营业务收入 63 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 710(63 000×17%)
[该题针对“职工薪酬的核算”知识点进行考核]
3
[答案] C
[解析] 该债券利息调整金额=53.27(2 053.27-2 000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2009年应摊销金额=17.34(2 000×6%-2 053.27×5%)万元。则2009年12月31日，该应付债券的账面余额=2 000+(53.27-17.34)=2 035.93(万元)。
[该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核]
4
[答案] D
[解析] 选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，即借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，计提折旧时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目;选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，即借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，实际支付租金时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬;选项D，以权益结算的股份支付，通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。
[该题针对“职工薪酬的核算内容”知识点进行考核]
5
[答案] B
[解析] 应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=15 000-14 198.10=801.90(万元)。
[该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核]
6
[答案] C
[解析] 不通过应交税费科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额=2.5+3+1=6.5(万元)。答案为选项C。
[该题针对“应交税费”知识点进行考核]
7
[答案] C
[解析] 企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益(营业外收入)。
[该题针对“应付账款”知识点进行考核]
8
[答案] C
[解析] 实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：
每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率;
每期应计(应付)利息=应付债券面值×债券票面利率;
每期利息调整的摊销金额=实际利息费用-应计(应付)利息。
所以，2009年度发生的利息费用为480×12%=57.6(万元)。
[该题针对“一般公司债券的核算”知识点进行考核]
9
[答案] A
[解析] 选项A，签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目;选项B，收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本;选项C，进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;选项D，一般纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。
[该题针对“税金的处理”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案] CD
[解析] 选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项B，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
[该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核]
2
[答案] ABC
[解析] 选项D，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。
[该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核]
3
[答案] BC
[解析] 将外购的原材料、产成品用于在建工程的，均应作为增值税进项税额转出处理。
[该题针对“视同销售的项目”知识点进行考核]
4
[答案] ABCD
[该题针对“辞退福利的确认和计量”知识点进行考核]
5
[答案] ABC
[解析] 筹建期间发生的借款费用如不符合资本化条件的，则计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用;为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。
[该题针对“长期借款”知识点进行考核]
6
[答案] BC
[解析] 选项D，对于企业无法支付的应付账款，转入营业外收入。
[该题针对“长期应付款”知识点进行考核]
7
[答案] ABD
[解析] 印花税不通过“应交税费”科目核算。
[该题针对“应交税费”知识点进行考核]
8
[答案] ABC
[解析] 辞退福利在发生时，直接计入管理费用。
[该题针对“职工薪酬内容”知识点进行考核]
