(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元。20×4年、20×5年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是（）万元。（税法和会计的处理是一致的）A．217.08B．241.2C．324D．243
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：[480×2－（120＋480）]×（1－25％）×（1－10％）＝243（万元）。【该题针对"前期差错更正的会计处理"知识点进行考核】
(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 北方公司月初B材料的结存数量为100公斤，账面实际成本为1350万元，该材料为同一批购进；本月5日和25日分别购入B材料200公斤，单价分别为13万元和14.5万元；本月10日和28日分别领用B材料150公斤和180公斤。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：本月发出的B材料成本=1350+50×13+150×13+30×14.5=4385（万元）。
(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司经股东大会批准以分派股票股利的方式增资,并已办妥增资手续。根据实际分派的股票股利,该公司应借记的科目是()A．股本B．应付股利C．盈余公积D．利润分配
【◆参考答案◆】：D
(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×4年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司20×4年的净利润为()。A．670万元B．686.5万元C．719.5万元D．737.5万元
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：参考解析:所得税费用=(1000+50)×25%=262.5(万元)，净利润=1000-262.5=737.5(万元)。
(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是()A．无形资产后续支出应在发生时计入当期损益B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：无形资产应于取得当月开始摊销。
(6)【◆题库问题◆】：[多选] 分部费用，通常应包括（）A．营业成本B．营业税金及附加C．销售费用D．处置投资发生的净损失E．与企业整体相关的管理费用和其他费用
【◆参考答案◆】：A, B, C
【◆答案解析◆】：分部费用主要有可归属于分部的对外交易费用构成，通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等。分部费用通常不包括下列项目：①利息费用（包括因预收或向其他分部借款而确认的利息费用），如发行债券等，但分部的日常活动是金融性质的除外；②营业外支出；③处置投资发生的净损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；⑤与企业整体相关的管理费用和其他费用。
(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，进行判断时应遵循的会计信息质量要求是（）A．重要性B．可靠性C．实质重于形式D．可理解性
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。【该题针对"企业合并类型的划分"知识点进行考核】
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×15年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。2×16年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。2×16年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2×15年年末，甲公司对乙公司长期应收款1000万美元实质上构成对乙公司净投资的一部分，2×15年12月31日折算的人民币金额为8200万元。2×16年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。下列项目中正确的有（）。A．合并资产负债表中归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益项目B．"应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失为104万元人民币C．"应付账款一欧元"账户产生的汇兑损失为2万元人民币D．"长期应收款一美元"账户产生的汇兑损失为400万元人民币
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
【◆答案解析◆】：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表，选项A正确；"应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失=（2000+10200）-（200+1000）×10.08=104（万元人民币），选项B正确；"应付账款一欧元"账户产生的汇兑损失=（350+650）×10.08-（3500+6578）=2（万元人民币），选项C正确；"长期应收款一美元"账户产生的汇兑损失=8200-1000×7.8=400（万元人民币），选项D正确。
(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。(1)编制2005年购买债券时的会计分录;(2)计算在初始确认时实际利率;(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;(9)编制2007年末收到本金的会计分录;(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
【◆参考答案◆】：(1)编制2005年购买债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本1100贷：银行存款961持有至到期投资——利息调整139(2)计算在初始确认时实际利率33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元)计算结果：r=6%(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息=1100×3%=33(万元)实际利息收入=961×6%=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66(万元)借：应收利息33持有至到期投资——利息调整24.66贷：投资收益57.66(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息=1100×3%=33(万元)实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元)利息调整=59.14-33=26.14(万元)借：应收利息33持有至到期投资——利息调整26.14贷：投资收益59.14(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元)2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元)2007年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元)借：持有至到期投资——利息调整28.52贷：投资收益28.52(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息=1100×3%=33(万元)实际利息收入=1040.32×6%=62.42(万元)利息调整=62.42-33=29.42(万元)借：应收利息33持有至到期投资——利息调整29.42贷：投资收益62.42(9)编制2007年末收到本金的会计分录借：银行存款550贷：持有至到期投资——成本550(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录应收利息=550×3%=16.5(万元)实际利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元)利息调整=31.18-16.5=14.68(万元)借：应收利息16.5持有至到期投资——利息调整14.68贷：投资收益31.18(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款16.5贷：应收利息16.5(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。应收利息=550×3%=16.5(万元)利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58(万元)实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元)借：应收利息16.5持有至到期投资——利息调整15.58贷：投资收益32.08借：银行存款566.5(16.5+550)贷：应收利息16.5持有至到期投资——成本550
(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为()万元。A．1750B．1800C．1500D．1450
【◆参考答案◆】：A
