在ACCA考试里，Accounting for overhead在MA科目考试中是十分重要的，对于Accounting for overhead 包含三个流程内容：allocation，apportionment，absorption。本次文章就是对于apportionment中的reappointment(再分摊)进行讲解。
Example
What would be the total overheads for production department A once the service department costs have been apportioned?
1. Direct method
Step 1：分摊P部门
A分摊到的费用=2500*25%/80%(W1)=$781.25
Step 2: 分摊Q部门
A分摊到的费用=2700*20%/75%=$720
Step 3: 求和
Total overhead of A= 3000+781.25+720=4501.25
W1:按照已知条件，P部门的生产费用会分摊给四个部门A25%，B25%，C30%，Q20%，此时的分摊基准是25%+25%+30%+30%=100%。但是在Direct method 中，认为服务部门之间不进行费用分摊，所以此时在分摊基准中要把服务部门Q的20%，分摊基准就是变为了100%-20%=80%， A部门在这其中的占比就变成25%/80%. 同理在分摊Q部门时，分摊基准也从100%，变成了100%-25%=75%，此时在分摊Q部门费用时，A部门的占比为20%/75%
Summary:当服务部门之间不进行分摊时，分摊基准要排除服务部门的占比，也就是分母要排除服务部门的占比。
2. Step down method
Step 1：分摊费用大的部门，Q(会分摊给服务部门)
A分摊到费用=2700*20%=$540
P分摊到费用=2700*25%=$675
Step 2: 分摊费用小的部门，P的总费用(不进行服务部门之间分摊)
Total overhead P=675+2500=$3175
A分摊到费用=3175*25%/80%=$992.19
Step 3: 求和
Total overhead of A= 3000+540+992.19=$4532.19
3. reciprocal method (Algebra代数法,服务部门之间相互分摊)
Step 1：设立未知数解方程，假设P总共分摊出去的费用为P’, Q总共分摊出去的费用为Q’
P’=2500+25%Q’
Q’=2700+20%P’
解得：P’=$3342.11 Q’=$3368.42
Step 2: 求分摊费用
P部门分摊给A=3342.11*25%=$835.53
Q部门分摊给A=3368.42*20%=673.68
Step 3: 求和
Total overhead of A= 3000+835.53+673.68=$4509.21
以上是我们在reapportionment中涉及的知识点，在考试中reapportionment考察的分值大致为2-4分，出现在section A部分，以计算题为主。
来源：ACCA学习帮
