一、单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40 000元，增值税额为6 800元，支付的运输费为1 200元(不考虑增值税)，设备安装时领用原材料价值1 000元(不含税)，购进该批原材料的增值税进项税额为170元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2 000元。该固定资产的入账成本为( )元。
A、44 200
B、42 200
C、41 200
D、4 320
2、下列各项中，不应确认为其他货币资金的是( )。
A、企业购买的准备随时出售的债券
B、企业为购买股票向证券公司划出的资金
C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金
3、2016年5月10日，甲公司以银行存款5 000万元从二级市场购入乙公司股票500万股，准备长期持有，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响，甲公司为取得该部分股权另支付手续费等必要支出共50万元。购入股票时，乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元，甲公司取得长期股权投资的入账价值为( )万元。
A、20 000
B、5 050
C、5 000
D、6 000
4、2015年7月1日，甲公司按面值发行10 000万元的债券，5年期、分期付息到期一次还本，年利率为6%(不计复利)。实际收到发行价款10 000万元。不考虑其他因素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的是( )。
A、2015年12月31日，确认债券利息费用为300万元
B、2016年12月31日，确认债券利息费用为600万元
C、2016年12月31日，应付债券账面余额为10 900万元
D、2016年12月31日，应付债券账面余额为10 000万元
5、A企业委托B企业(A、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本是( )万元。
A、75
B、72
C、67.5
D、80
6、2016年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为600万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为40万元，本月实际发生坏账损失12万元。2016年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备22万元。假设该企业坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，该企业2016年12月31日“应收账款”期末余额为( )万元。
A、1 000
B、600
C、550
D、560
7、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元;4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元;4月10日和5月27日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为( )元。
A、30 000
B、25 601
C、178 000
D、168 000
8、2016年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司发行在外的股票60 000股作为可供出售金融资产核算，每股支付价款10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元。另支付相关费用8 000元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为51 5000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2016年因持有该金融资产对损益的影响金额为( )元。
A、-24 000
B、24 000
C、-6 000
D、0
9、甲公司2016初年购入一幢建筑物，购入后即出租给乙公司使用，取得发票上注明的价款为4 400万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金200万元。2016年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 500万元。不考虑相关税费，甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。
A、-100
B、300
C、400
D、-400
10、某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2016年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为( )元。
A、117 000
B、23 400
C、15 000
D、20 000
11、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )。
A、其他业务收入
B、营业外收入
C、管理费用
D、营业外支出
12、甲公司出售一项无形资产，取得收入800万元，增值税税率为6%。该无形资产取得时实际成本为550万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
A、-300
B、438
C、340
D、342
13、A企业为增值税一般纳税人，于2016年5月向某客户销售一批产品，取得不含税收入150 000元，成本100 000元。2016年10月份，由于质量问题部分产品被退回，退回部分产品对应的售价为60 000元，成本为30 000元。A企业销售该批产品对其2016年度利润影响的金额为( )元。
A、50 000
B、-10 000
C、20 000
D、30 000
参考答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 该固定资产的入账成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。
【该题针对“固定资产概述”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，企业购买的准备随时出售的债券属于交易性金融资产。
【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 长期股权投资的初始投资成本为5 050(5 000+50)万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额6 000(20 000×30%)万元，应当以6 000万元作为长期股权投资的入账价值，差额950万元记入营业外收入。
【该题针对“权益法下长期股权投资在投资当日的处理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司的会计处理如下：
(1)2015年7月1日发行债券，
借：银行存款 10 000
贷：应付债券——面值 10 000
(2)2015年12月31日
借：在建工程/财务费用 300
贷：应付利息 300(10 000×6%/2)
(3)2016年12月31日
借：在建工程/财务费用 600
贷：应付利息 600(10 000×6%)
(4)2016年12月31日，应付债券账面余额=10 000(万元)。
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 委托加工物资收回后用于直接销售，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80(万元)。
【该题针对“委托加工物资收回后直接用于出售”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 期末，坏账准备的贷方余额=40-12+22=50(万元)，根据期末坏账准备的余额=应收账款的余额×坏账准备计提比例，可以得出应收账款的期末余额=50/5%=1 000(万元)。
【该题针对“应收账款”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 4月10日发出材料成本为100×400+100×350=75 000(元);5月27日发出材料成本为200×350=70 000(元);则A材料月末账面余额为400×420=168 000(元)，因此答案应该选D。
【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 D
【答案解析】 对于可供出售金融资产，取得时发生的交易费用计入初始入账金额，资产负债表日发生的公允价值变动应计入其他综合收益(发生减值除外)。因此甲公司持有该项可供出售金融资产对2016年度损益的影响金额为0元。
【该题针对“股票类可供出售金融资产的持有”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 2016年12月31日应确认的公允价值变动损益=4 500-4 400=100(万元)，租金收入200万元计入其他业务收入，所以甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=100+200=300(万元)。
【该题针对“公允价值模式下投资性房地产损益影响额的计算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题的分录是：
借：生产成本93 600(400×200×1.17)
管理费用23 400(100×200×1.17)
贷：应付职工薪酬117 000
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款;属于无法查明原因的部分，计入营业外收入。
【该题针对“现金盘盈”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 C
【答案解析】 出售该项无形资产应计入当期损益的金额=800-(550-70-20)=340(万元)。
注意：出售无形资产应该交纳增值税，增值税是价外税，不影响处置损益。该题的分录是：
借：银行存款848
累计摊销 70
无形资产减值准备20
贷：无形资产550
应交税费——应交增值税(销项税额)48(800×6%)
营业外收入340
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 C
【答案解析】 非资产负债表日后期间发生的销售退回，应冲减企业当期收入和成本，因此该笔业务对A企业2016年度利润影响的金额=(150 000-60 000)-(100 000-30 000)=20 000(元)。
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
