四、计算题
1. 甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年的汇算清缴在3月15日完成。
甲公司于20×7年11月涉及的一项诉讼，在编制20×7年度财务报表时，法院尚未判决，甲公司确认预计负债100万元。20×8年2月10日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定税法规定实际支付的赔偿款允许在税前扣除。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。
假定不考虑盈余公积的调整，报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。
要求：编制有关调整事项的会计分录。
四、计算题
1
[答案]
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 20
预计负债 100
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
注：该分录不需要调整报告年度报表项目
借：应交税费—应交所得税 30(120×25%)
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 30
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 25(100×25%)
贷：递延所得税资产 25
借：利润分配—未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
[该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核]
