甲公司为增值税一般纳税人,2007年12月相关经营业务如下:(1)受托加工化妆品一批,委托方

甲公司为增值税一般纳税人，2007年12月相关经营业务如下：(1)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料金额90万元，受托方代垫添加辅助材料费金额为12万元，该化妆品甲公司当地无同类产品市场价格；(2)收购免税农产品一批，支付收购价款50万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；(3)取得化妆品的逾期包装押金收入11.7万元。(注：假定化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算甲公司应缴纳的消费税；(2)计算甲公司应缴纳的增值税。 正确答案：

(1)甲公司应缴纳的消费税=(90+12)÷(1-30%)×30%=43.7(万元)(2)甲公司应缴纳的增值税：委托加工化妆品的销项税=(90+12)÷(1-30%)x 17%=24.8(万元)取得化妆品包装押金销项税=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(万元)可抵扣的免税农产品进项税=(50×10%+10×7%)×(1-30%)=3.99(万元)甲公司应缴纳的增值税=24.8+1.7-3.99=22.51(万元)