甲上市公司为增值税一般纳税人企业,企业的原材料采用实际成本核算,商品售价不含增值税,

甲上市公司为增值税一般纳税人企业，企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，企业“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发 生的有关采购与销售业务如下：（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的、增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。（3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。（4）销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5% 的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。（6）11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。要求：（1）编制甲上市公司上述除业务（6）外的会计分录。（2）计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 正确答案：

(1)编制会计分录如下： ①借：原材料100 应交税费——应交增值税(进项税额)17 贷：应付账款117 ②借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本140 贷：库存商品140 ③借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本70 贷：库存商品70 ④借：主营业务收入lOO 应交税费——应交增值税(销项税额)17 贷：应收账款117