甲企业2005年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 该企业适用的

甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 该企业适用的所得税税率为33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元； 当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 正确答案：

（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50+10＝160（万元） （2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元） （3）借：所得税 52.8 贷：应交税金——应交所得税 52.8 （4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元） （5）借：本年利润 52.8 贷：所得税 52.8 解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税