大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元,所得税

大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × × 正确答案：

(1)有关账务处理如下： ①冲减多提的折旧 借：累计折旧 200 000 贷：以前年度损益调整200 000②调整应交所得税 借：以前年度损益调整 50 000 贷：应交税费应交所得税50 000③结转以前年度损益调整余额 借：以前年度损益调整 150 000 贷：利润分配一未分配利润150 000④调整利润分配数 借：利润分配一未分配利润 22 500 贷：盈余公积22 500(2)调整会计报表有关项目的数字如下表2008年会计报表相关项目调整表 单位：元上年金额 年初数 项 目 调增