某公司采用业务发生日的即期汇率作为折合汇率。上月末有关外币账户余额如下:

某公司采用业务发生日的即期汇率作为折合汇率。上月末有关外币账户余额如下：项 目 外币金额（美元） 折算汇率 折合人民币金额（万元） 银行存款 30 000 8.25 255 000 应收账款—A公司 15 000 8.25 127 500 应收账款—B公司 10 000 8.25 85 000 应付账款—C公司 5 000 8.25 42 500 应付账款—D公司 20 000 8.25 170 000该公司本月发生外币业务如下：（1）收回A公司应收账款5 000美元；当日汇率为1：8.6。（2）销售给B公司产品价款20 000美元，货款未收到；当日汇率为1：8.6。（3）支付D公司应付账款20 000美元；当日汇率为1：8.6。（4）借入短期借款30 000美元；当日汇率为1：8.6。（5）从C公司进口材料价款lO 000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1：8.6。（6）月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为1美元=8.7元人民币。要求：编制有关会计分录（不考虑增值税等相关税费）。 正确答案：

(1)借：银行存款—美元户 43 000 贷：应收账款—A公司 43 000(2)借：应收账款—B公司 172 000 贷：主营业务收入 172 000(3)借：应付账款—D公司 172 000 贷：银行存款—美元户 172 000(4)借：银行存款—美元户 258 000 贷：短期借款—美元户 258 000(5)借：原材料86 000 贷：应付账款—C公司 86 000(6)银行存款账户月末余额调整数=45 000×8.7—(255 000+43 000—172 00