甲公司从2007年1月1日起执行《企业会讣准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为l 100万元，计税基础为l 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为O。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。要求：（1）计算该会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债（2）编制2007年相关的账务处理。 正确答案：
按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。 (1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异=450—400=50(万元)递延所得税资产余额一50×25%=12.5(万元)固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1 100—1 000=lOO(万元)递延所得税负债余额=100×25%=25(万元)预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=150一O=150(万元)递延所得税资产余额=150×25%=37.5(万元)递延所得税资产合计=
