某建材商店为增值税一般纳税人,主营建筑装修材料的销售,同时兼营装修业务和工具租赁业

某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务。（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60 000元（不含增值税）；（2）销售商品的销售额共计397 800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售105 300元；（3）出租装修工具收入12 000元；（4）承揽装修及地板安装业务收入87 000元。已知：适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税率为5%，建筑业适用的营业税税率为3%.要求：（1）指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？（2）计算该商店当月应纳增值税税额。（3）计算该商店当月应纳营业税税额。 （答案中的金额单位用元表示） 正确答案：

（1）该商店4月份发生的出出装修工具，承揽装修及地板安装业务收入应当缴纳营业税。 （2）当月应纳增值税额=当月销项税额-当月进项税额=34000×17%-60000×17%=57800-10200=47600（元） （3）出租装修工具应纳营业税额=12000×5%=600（元） 承揽装修工具应纳营业税额=87000×3%=2610（元） 当月应纳营业税额=600+2610=3210（元） 注意：此题涉及的是兼营非应税劳务。依据法律规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务