某方地产公司2003年11月份发生如下经济业务: (1)签订一份写字楼销售合同,合同规定以

某方地产公司2003年11月份发生如下经济业务：（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，甲级扣除额1600万元。（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、为超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%.（2）营业税适用税率为5%.要求：（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。 正确答案：

（1）计算土地增值税 扣除项目金额＝5000+3000+150+990+800+1600＝11540（万元） 土地增值额＝18000－11540＝6460（万元） 土地增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98% 应纳土地增值税＝11540×50%×30%+（6460－11540×50%）×40%＝2007（万元） 如果考生分步计算到56%的比率，计算土地增值税的数额计算错误，也会适当给分。 （2）应纳营业税＝（18000+200+100+20）×5%＝916（万