甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元;200

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。 正确答案：

【答案】应交所得税额=[5 000+(90-150+100+300+150)]×33%=1811.7(万元)递延所得税资产发生额=(160+1 500+300+150)×25%-(220+1 400)×33%=-7.1(万元)所得税费用=1 811.7+7.1=1 818.8(万元)或=5 000×33%+(160+1 500+300+150)×8%=1 818.8(万元)借：所得税费用 1 818.8 贷：应交税费-应交所得税 1 811.7递延所得税资产 7.1