(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2005年初购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价911万元，另支付交易费用8万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2007年初甲公司预计乙公司将于2007年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2008年末该债券的可收回价值为455万元，2009年9月15日甲公司抛售该债券，售价为480万元。要求：
【◆参考答案◆】：(1)2005年初购入债券时借：持有至到期投资――成本1000贷：银行存款919持有至到期投资――利息调整81(2)计算2005年末、2006年末实际利息收入并编制相关会计分录年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③2005919.0044.6630.00933.662006933.6645.3830.00949.042005年的会计分录如下：计提利息收益时：借：应收利息30持有至到期投资――利息调整14.66贷：投资收益44.66收到利息时：借：银行存款30贷：应收利息302006年的会计分录如下：计提利息收益时：借：应收利息30持有至到期投资――利息调整15.38贷：投资收益45.38收到利息时：借：银行存款30贷：应收利息30(3)根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录①2007年初实际摊余成本=949.04(万元);②2007年初摊余成本应为=(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元)③2007年初应调增摊余成本=965.74-949.04=16.7(万元)借：持有至到期投资――利息调整16.7贷：投资收益16.7(4)计算2007年12月31日的实际利息收益并编制2007年12月31日收到利息和一半本金的会计分录年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③2007965.7446.93530.00482.67计提利息收益时：借：应收利息30持有至到期投资――利息调整16.93贷：投资收益46.93收到利息时：借：银行存款30贷：应收利息30收回本金时：借：银行存款500贷：持有至到期投资――成本500(5)计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③2008482.6723.4615.00491.13计提利息收益时：借：应收利息15持有至到期投资—利息调整8.46贷：投资收益23.46收到利息时：借：银行存款15贷：应收利息15(6)编制2008年末减值计提的会计分录借：资产减值损失36.13(=491.13-455)贷：持有至到期投资减值准备36.13(7)编制2009年出售时的会计分录借：银行存款480持有至到期投资减值准备36.13持有至到期投资――利息调整8.87(=81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46)贷：持有至到期投资――成本500投资收益25
(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关同一控制下的企业合并，表述正确的有（）A．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方相对于集团最终控制方而言原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债B．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉C．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债时，不确认新的商誉D．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债E．合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其相对于集团最终控制方而言的账面价值不变
【◆参考答案◆】：A, C, E
【◆答案解析◆】：选项B，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉；选项D，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。【该题针对"同一控制下企业合并的处理"知识点进行考核】
(3)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日后非调整事项的特点包括（）A．在资产负债表日或以前已经存在B．资产负债表日得以证实C．在资产负债表日并未发生或存在D．期后发生的事项E．对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响
【◆参考答案◆】：C, D, E
【◆答案解析◆】：非调整事项的特点是：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；（2）对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。【该题针对"日后事项的分类与判断"知识点进行考核】
(4)【◆题库问题◆】：[单选] 资产按照预十从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是()A．历史成本B．可变现净值C．现值D．公允价值
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。
(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是()A．会计分期假设B．会计主体假设C．货币计量假设D．持续经营假设
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：由于会计分期，产生了本期与非本期，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别
(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是()。A．建设期间发生的联合试车费计入管理费用B．建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C．企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D．企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：【答案解析】建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及符合试车费等计入待摊支出，所以选项AB是错误的;企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不作为在建工程成本，而是作为无形资产单独核算,所以选项C错误。
(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值＝计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。【该题针对"资产、负债的计税基础"知识点进行考核】
(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关投资性房地产确认时点或转换目的确定，表述正确的有()。A．准备增值后转让的土地使用权，确认时点为停止自用、准备增值后转让的日期B．持有以备经营出租的空置建筑物，确认时点为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的日期C．自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租的，转换日为租赁期开始日D．投资性房地产转为存货的，转换日为租赁期届满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新用于对外销售的日期
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露的内容的表述中，正确的有（）。A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中其他应收款项目反映C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露D．在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映
【◆参考答案◆】：A, C, D
【◆答案解析◆】：因或有事项而得到的补偿，只有基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，所以选项B不正确。
